Le principali novità relative alla definizione delle pendenze tributarie introdotte dal D.L. n. 34 del 30 marzo (c.d. “Decreto Bollette”)21 April 2023

Si ricorda brevemente che la Legge di Bilancio 2023 ha introdotto alcune procedure agevolative finalizzate alla regolarizzazione delle pendenze tributarie e di alcune violazioni relative ai versamenti d’imposta. In particolare, le misure introdotte hanno ad oggetto:

• la regolarizzazione delle irregolarità formali;
• il ravvedimento speciale per le violazioni tributarie;
• l’adesione agevolata e la definizione agevolata degli atti del procedimento di accertamento;
• la chiusura delle liti tributarie e la regolarizzazione degli omessi pagamenti di rate dovute a seguito di acquiescenza, reclamo o mediazione e conciliazione giudiziale.

Definizioni delle irregolarità formali

La Legge di Bilancio 2023 ha previsto la possibilità di effettuare una definizione delle violazioni di natura formale commesse sino al 31 ottobre 2022. La violazione è regolarizzata per ogni periodo d’imposta con il pagamento di una somma pari a 200 euro. Il Decreto Bollette ha prorogato il termine di pagamento delle somme dovute al 31 ottobre 2023.

Ravvedimento speciale

La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto la possibilità per i contribuenti di sanare le violazioni tramite un ravvedimento speciale con la riduzione delle sanzioni a 1/18. Il Decreto Bollette ha prorogato al 30 settembre 2023 (i) sia il termine per il pagamento delle somme dovute (o della prima rata), (ii) sia il termine per rimuovere la violazione. Si ricorda che la disciplina del ravvedimento operoso speciale non è applicabile agli omessi versamenti delle imposte che sono state indicate nelle relative dichiarazioni, nonché alle violazioni che emergono dalla liquidazione automatica.

Definizione degli accertamenti con adesione

La Legge di Bilancio 2023 ha introdotto la possibilità di effettuare un accertamento con adesione agevolato con la riduzione delle sanzioni ad 1/18 del minimo e pagamento in 20 rate trimestrali.

Tale opzione è concessa con riferimento agli avvisi di accertamento che risultano impugnabili al 1 gennaio 2023 ed a quelli notificati entro il 31 marzo 2023. Il Decreto Bollette ha introdotto una norma di interpretazione autentica che prevede espressamente che se il processo verbale di constatazione è stato consegnato entro il 31 marzo 2023, l’adesione agevolata è ammessa anche se i successivi avvisi di accertamento risultano notificati dopo il 31 marzo 2023.

Definizione degli accertamenti

La Legge di Bilancio 2023 prevede due forme di definizione agevolata degli atti impositivi che consentono la riduzione delle sanzioni ad 1/18 dell’irrogato:

1. un’acquiescenza agevolata con riferimento agli avvisi di accertamento relativi alle imposte sui redditi ed IVA, accertamenti di valore, avvisi di liquidazione in tema di prima casa, omessa dichiarazione di successione;
2. un’acquiescenza ad hoc per gli avvisi di recupero dei crediti d’imposta.

Tale procedura è applicabile agli avvisi di accertamento o gli avvisi di recupero che risultino (i) impugnabili al 1 gennaio 2023, oppure (ii) notificati entro il 31 marzo 2023.